На каких бухгалтерских счетах следует осуществлять учет ГСМ? 117 Инструкции

Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2. Учет ГСМ по путевым листам - 2. ПЛ) должен быть правильно организован в любой организации. Он позволит навести порядок и контролировать расход материальных ресурсов.

В соответствии с п.7.1 раздела 7 Инструкции o порядке приема, транспортировки. Она является основанием для отражения получения ГСМ в учете. Duwi Таймер 58339 Инструкция далее. С выходом Инструкции по бухгалтерскому учету запасов* у бухгалтеров стали возникать вопросы об учете ГСМ, так как в ней указаны документы, . Принятие к учету ГСМ может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС (если ГСМ приобретал .

Наиболее актуально использование ПЛ для учета бензина и дизельного топлива. Понятие ГСМЧто такое путевой лист. Учет расхода ГСМ в путевом листе. Бухгалтерский учет ГСМСписание ГСМ по путевым листам (бухгалтерский учет)Списание бензина по путевым листам (налоговый учет)Пример списания ГСМ по путевым листам. Итоги. Понятие ГСМК ГСМ относят топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ), смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки) и специальные жидкости (тормозные и охлаждающие). Что такое путевой лист. Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля.

На основании этого документа можно определить расход бензина. Организации, для которых использование транспортных средств является основным видом деятельности, должны применять форму ПЛ с реквизитами, которые указаны в разделе II приказа Минтранса от 1. В этом постановлении есть формы ПЛ в зависимости от вида автомобиля (например, форма 3 — для легкового автомобиля, форма 4- П — для грузового). Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов представлены здесь. О недавних изменениях в форме путевого листа вы можете узнать из наших обсуждений в группе .

Учет путевых листов и ГСМ взаимосвязан. В организациях, которые по роду деятельности не являются автотранспортными, ПЛ могут составляться с такой регулярностью, которая позволяет подтвердить обоснованность расхода. Так, организация может оформлять ПЛ 1 раз в несколько дней или даже месяц. Главное — подтвердить расходы. Такие выводы содержатся, например, в письме Минфина России от 0. Здесь указывается, сколько горючего в баке, сколько выдано и сколько осталось. Путем несложных вычислений выясняется количество использованного горючего.

Если же обратиться к приказу Минтранса . При этом в документе должны быть приведены показания спидометра на начало и конец пути, что позволит определить количество пройденных транспортным средством километров. Когда ПЛ разработан организацией самостоятельно и в нем нет информации об использовании ГСМ, а содержатся только данные о количестве километров, нормативный объем использованных ГСМ можно рассчитать, используя распоряжение Минтранса России от 1. В нем есть нормы расхода топлива для разных марок транспортных средств и формулы для расчета расхода. Таким образом, на основании ПЛ производится расчет либо фактического, либо нормативного списания ГСМ. Рассчитанные таким образом данные используются для отражения в бухгалтерском учете. Однако применение ПЛ для учета расхода ГСМ в некоторых случаях невозможно.

Например, когда бензином заправляются бензопилы, мотоблоки и др. В этих случаях   применяется акт на списание ГСМ. Образец акта на списание ГСМ можно посмотреть на нашем сайте. Скачать образец акта о списании ГСМБухгалтерский учет ГСМКак и все материально- производственные запасы, учет ГСМ в бухгалтерии ведется по фактической стоимости. Расходы, которые входят в фактическую стоимость, указаны в разделе II ПБУ 5/0. Принятие к учету ГСМ может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС (если ГСМ приобретал водитель за наличный расчет) или на основании корешков талонов (если бензин приобретался по талонам).

Если же водитель приобретает бензин по топливной карте, то учет  ГСМ по топливным картам ведется на основании отчета компании — эмитента карты. Списание ГСМ может производиться следующими методами (раздел III): по средней себестоимости; по себестоимости 1- х по времени приобретения запасов (ФИФО). В ПБУ 5/0. 1 есть еще один способ списания — по себестоимости каждой единицы. Но на практике для списания ГСМ он неприменим. Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.

Списание ГСМ по путевым листам (бухгалтерский учет)Для учета ГСМ на предприятии используется счет 1. По дебету этого счета осуществляется приход ГСМ, по кредиту — списание. Как происходит списание ГСМ? По описанным выше алгоритмам производится расчет использованного количества ГСМ (фактический или нормативный). Это количество умножается на стоимость единицы, и полученная сумма списывается проводкой: Дт 2. Кт 1. 0- 3. Списание бензина по путевым листам (налоговый учет)Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

ГСМ? Здесь возможны 2 варианта: материальные или прочие расходы. Согласно подп. 2. НК РФ ГСМ включаются в состав материальных расходов, если они используются для технологических нужд. В прочие расходы ГСМ попадают, если они используются для содержания служебного транспорта (подп.

НК РФ). Важно! Если основная деятельность организации связана с перевозкой грузов или людей, то ГСМ — материальные затраты. Если транспортные средства используются в качестве служебных, то ГСМ — прочие расходы. Второй вопрос: нормировать или нет расходы на списание ГСМ в рамках налогового учета? Ответ на него можно найти, связав реквизиты путевого листа и законодательные нормы: В ПЛ рассчитывается фактическое использование ГСМ. НК РФ не содержит прямых указаний на то, что расходы на ГСМ должны приниматься в налоговом учете только по фактическим нормам.

ПЛ содержит информацию только о фактическом пробеге. Однако ГСМ могут рассчитываться по распоряжению . Минфин России в своих письмах (например, от 0. В налоговом учете ГСМ можно принимать как по фактическому использованию, так и по рассчитанному исходя из норм количеству. На практике возможна ситуация, когда организация использует транспорт, нормы расхода топлива для которого в распоряжении .

ИП могут индивидуально (с помощью научных организаций) разработать и утвердить необходимые нормы. Позиция Минфина России (см., например, письмо от 2. В тех случаях, когда организация самостоятельно установила нормы списания ГСМ и, превысив их, учла в налоговом учете сумму сверхнормативного использования топлива, налоговая инспекция может не признать это расходом. Соответственно, возможно доначисление налога на прибыль. При этом суд вполне может поддержать позицию инспекции (см., например, постановление АС Северо- Кавказского округа от 2. Рассмотрим пример закупки и списания бензина.

ООО «Первый» (находится в Московской области) в феврале 2. Организация использует автомобиль для служебных перевозок управленческого персонала.

В организации применяется оценка материалов по средней себестоимости. Учет ГСМ при поступлении . Дт. Кт. Сумма, руб. Операция (документ)1. Оприходован бензин (ТОРГ- 1. Отражен НДС (счет- фактура)Рассчитываем среднюю себестоимость списания за февраль: (5.

Учет ГСМ при списании по факту. В ПЛ сделаны отметки: горючее в баке на начало рейса — 1.

Рассчитываем фактическое использование: 1. Сумма к списанию: 2. Учет ГСМ при списании по нормам. В ПЛ сделаны отметки о пробеге: на начало рейса — 2 5.

Значит, было пройдено 5. В п. 7 раздела II распоряжения . Hs. Он равен 8 л. По приложению 2 коэффициент D = 1. Московской области). Считаем расход бензина: 0,0. Сумма к списанию: 4,4 л х 4.

Величина расходов будет равна суммам, зафиксированным в бухгалтерском учете. Итоги. ГСМ — существенная статья расходов во многих организациях. Это значит, что бухгалтерам нужно уметь вести учет ГСМ и обосновывать эти расходы. Использование путевых листов — один из способов определения количества использованных ГСМ.

С помощью ПЛ можно не только подтвердить производственную необходимость расходов, но и зафиксировать расстояние, которое было пройдено автомобилем или другим автотранспортным средством, а также определить показатели для расчета объема использованных ГСМ. После определения фактического или нормативного объема использования сумму к списанию можно рассчитать путем умножения стоимости единицы на объем. Учет ГСМ, списанного в результате работы спецтехники, не имеющей одометра, может производиться на основании акта списания ГСМ.

Особое же внимание нужно уделять признанию расходов на ГСМ в рамках налогового учета.